Як ФОП обрати правильну групу єдиного податку у 2026: порівняння та практичні поради
Система єдиного податку (ЄП) залишається найбільш популярною моделлю оподаткування для ФОП в Україні. Однак вибір між 2-ю та 3-ю групами ЄП — це не лише питання розміру податків. Він визначає: з ким ви можете працювати, чи виникатимуть податкові ризики, наскільки легко масштабувати бізнес та чи доведеться терміново змінювати групу посеред року.
Нижче — структуроване та практичне порівняння, яке допоможе обрати оптимальну групу саме під ваш бізнес у 2026 році. Порівняння 2-ї та 3-ї груп ЄП
2-га група ЄП
· Ліміт доходу: до 7 211 598 грн на рік
· Кількість працівників: до 10 осіб
· Ставка ЄП: 1 729,40 грн/місяць
· ЄСВ (за себе): 1 902,34 грн/місяць
· Військовий збір: 864,70 грн/місяць
· Види діяльності: обмежені (ті, що підпадають під 2-гу групу)
· Клієнти: лише населення та платники ЄП
Важливе обмеження: 2-га група не може надавати послуги юридичним особам на загальній системі, зокрема платникам ПДВ.
3-тя група ЄП
· Ліміт доходу: до 10 091 049 грн на рік
· Кількість працівників: без обмежень
· Ставка ЄП: 5% від доходу (або 3% з ПДВ)
· ЄСВ (за себе): 1 902,34 грн/місяць
· Військовий збір: 1% від доходу
· Види діяльності: практично будь-які, окрім заборонених п. 291.5 ПКУ
· Клієнти: будь-хто, без обмежень
Якщо ваші види діяльності та тип клієнтів дозволяють обирати будь-яку групу, головним критерієм вибору стає податкове навантаження.
Порівняння податкового навантаження 2-ї та 3-ї груп ЄП (Розрахунки наведено без ПДВ, з урахуванням: єдиного податку, військового збору та ЄСВ (за себе) у 2026 році):
Річний дохід 300 тис. грн
· 2-га група ЄП:
o ЄП: 20 752,80 грн
o ЄСВ: 22 828,08 грн
o Військовий збір: 10 376,40 грн
o Разом: 53 957,28 грн
· 3-тя група ЄП:
o ЄП: 15 000,00 грн
o ЄСВ: 22 828,08 грн
o Військовий збір: 3 000,00 грн
o Разом: 40 828,08 грн
Річний дохід 500 тис. грн
· 3-тя група ЄП:
o ЄП: 25 000,00 грн
o ЄСВ: 22 828,08 грн
o Військовий збір: 5 000,00 грн
o Разом: 52 828,08 грн
Річний дохід 800 тис. грн
· 2-га група ЄП:
o ЄП: 53 957,28 грн
· 3-тя група ЄП:
o ЄП: 40 000,00 грн
o ЄСВ: 22 828,08 грн
o Військовий збір: 8 000,00 грн
o Разом: 70 828,08 грн
Річний дохід 1 млн. грн
· 3-тя група ЄП:
o ЄП: 50 000,00 грн
o ЄСВ: 22 828,08 грн
o Військовий збір: 10 000,00 грн
o Разом: 82 828,08 грн
Що показують розрахунки: при річному доході до ≈ 500 тис. грн (≈ 40 тис. грн/міс) 3-тя група ЄП має менше податкове навантаження. Однак чим стабільніший і вищий дохід — тим вигіднішою стає 2-га група ЄП та дозволяє суттєво заощадити.
ЩО ОБОВ’ЯЗКОВО ВРАХУВАТИ ФОП ПЕРЕД ВИБОРОМ ГРУПИ
Перед реєстрацією або переходом на іншу групу ЄП рекомендується:
1. Скласти реалістичний фінансовий прогноз доходів щонайменше на календарний рік;
2. Чітко визначити коло клієнтів, з якими планується робота (населення, ФОП, юридичні особи, нерезиденти), оскільки воно безпосередньо впливає на можливість застосування конкретної групи ЄП;
3. Перевірити відповідність обраних КВЕДів вимогам відповідної групи єдиного податку та наявність заборон, встановлених ПКУ;
4. Оцінити ризик перевищення річного ліміту доходу, щоб уникнути втрати права на спрощену систему, донарахувань і штрафних санкцій.
Немає універсально «кращої» групи єдиного податку, а є правильно обрана група під конкретний бізнес. Саме тому перед вибором варто оцінювати не лише податкові ставки, а й структуру доходів, клієнтів та перспективи розвитку бізнесу.
Автор: Марія Гончаренко, юрист ЮК «НІЛОС»